تعداد صفحات: ۶۷ | قابل ویرایش
ذخیره قبل از اجرای قانون الزام
این حساب طرف حساب کلیه اقلام دارائی های خریداری شده و موجود واحدهای درمانی در پایان سال ۱۳۶۸ می‌باشد که به موجب این دستورالعمل می باید به استناد اسناد و مدارد دفاتر مالی با احراز مراتب به قیمت واقعی و استاندارد جهت انعکاس در حسابهای سازمان به حسابهای سال ۱۳۶۹ واحدهای درمانی منتقل گردد.
ذخیره درمان
با توجه به ماده ۲۶ قانون الزام جهت اجرای مفاد ماده ۲ قانون الزام و ساخت و تجهیز و توسعه بیمارستانها و درمانگاهها و خرید زمین مورد نیاز برای ساخت بیمارستانهای و درمانگاهها همه ساله مانده حساب درآمد حاصله از درمان غیربیمه شدگان و همچنین مانده حساب سهم درمان مصوب و مابه التفاوت سهم درمان مصوب و سهم درمان به میزان وصولی در پایان هر سال مالی در این حساب منظور می‌گردد.
تبصره یک : این حساب مخصوص اداره تمرکز حسابها و تراز نامه بوده و در موقع تنظیم ترازنامه میزان ذخیره فوق را محاسبه و به حسابها منظور می‌نماید و واحدهای درمانی از بابت این حساب عملیاتی انجام نخواهند داد.
ذخائر استهلاک
این سرفصل کل شامل ۳ حساب فرعی است که تماماً مربوط به اداره تمرکز حسابها و ترازنامه می‌باشد بنابراین واحدهای درمانی از بابت این حسابها، عملیاتی انجام نخواهد داد.
۱-۲- ذخیره استهلاک اموال غیرمنقول درمانی
نظر به اینکه اموال غیرمنقول درمانی تحت مالکیت سازمان کلاً در حسابهای سازمان منعکس بوده و ذخیره مربوط نیز همه ساله در تراز نامه سازمان منظور گردیده لذا اداره تمرکز حسابها طبق رویه معمول اقدام خواهد نمود.
۲-۲- ذخیره استهلاک اثاثیه اداری و لوازم پزشکی
عملیات این حساب نیز منحصراً توسط اداره تمرکز حسابها و و ترازنامه انجام گرفته و همه ساله معادل ۱۵% در سال آخر ۱۰% از بهاء تمام شده اثاثیه و لوازم پزشکی مستهلک نشده که به ترتیب سالهای خرید توسط هر واحد ردیف خواهد شد به شرح زیر محاسبه و به حساب مربوطه منظور خواهد شد.
۱-۲-۲- جهت اثاثیه موجود لغایت سال ۶۲ به میزان ۱۰۰% ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک بستانکار
ذخیره استهلاک وسائط نقلیه
با توجه به اینکه محاسبه ذخیره استهلاک از وظایف اداره تمرکز حسابها و ترازنامه می باشد از بابت محاسبه این حساب نیز واحدها هیچ گونه عملیاتی نداشته واداره تمرکز حسابها و ترازنامه همه ساله معادل ۲۵% از بهاء تمام شده وسائط نقلیه مستهلک نشده مندرج در حساب وسائط نقلیه را که به ترتیب سالهای خرید ردیف خواهد شد به شرح ذیل محاسبه و به حسابهای مربوطه منظور خواهد گردید.
۱-۳-۲- جهت وسائط نقلیه موجود لغایت سال ۶۵ به میزان ۱۰۰% ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک وسائط نقلیه بستانکار می گردد.
۲-۳-۲- جهت وسائط نقلیه خریداری شده بعد از سال ۶۵ لغایت سال ۶۸ به نسبت سنوات خرید حساب ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک بستانکار می گردد.
۳-۳-۲- جهت وسائط نقلیه خریداری شده در سال ۶۹ حساب هزینه استهلاک وسائط نقلیه با نرخ ۲۵% بدهکار و حساب ذخیره استهلاک وسائط نقلیه بستانکار می گردد.
سایر ذخائر
این سرفصل کل دارای یک حساب فرعی و منحصراً مخصوص اداره تمرکز حسابها و ترازنامه بوده و واحدها هیچ گونه عملیاتی از این بابت در حسابهای خود نخواهندداشت.
۱-۴-۲- حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
با توجه به ماده ۱۲۵آئین نامه امور مالی سازمان به هنگام تنظیم ترازنامه سالیانه بنا به تشخیص هیئت مدیره سازمان تا حداکثر ۱۰% کل بدهکاران (در مورد بدهی غیر حق بیمه و خسارات) بعنوان مطالبات مشکوک الوصول ذخیره شده و به منظور تامین بدهی‌های لا وصول مورد استفاه قرار خواهد گرفت.
گروه ۲- گروه اموال غیرمنقول- منقول- امتیازات
۱- اموال غیر منقول
این سرفصل کل دارای ۳ حساب فرعی و به شرح ذیل می باشد.
تلفیق حسابها
اداره کل امور مالی در پایان هر سال مالی نسبت به تهیه و تنظیم صورتحسابهای مالی سازمان که مشتمل بر کل عملیات اعم از حسابهای سازمان، و حساب درمان می‌باشد اقدام و برای این منظور لازم است نسبت به تهیه صورت درآمد و هزینه و ترازنامه واحدهای درمانی بطور یکجا و بر اساس دستورالعمل‌های مربوط اقدام و در صورتهای کل سازمان تلفیق نمایند.
بنابراین عملیات تلفیق حسابها مبتنی بر تهیه صورتهای مالی حساب درمان و شرح ذیل خواهد بود.
۱- با توجه به اینکه حسابهای سازمان از طریق ماشین و حساب درمان بصورت دستی تهیه می‌گردند لذا حسابهای اداره خزانه و ادارات کل تامین اجتماعی در رابطه با انتقال وجوه با واحدهای درمانی مانند حسابهای سازمان تطابق ننموده و در هر یک از صورتهای استخراجی جهت حسابهای سازمان و درمان دارای مانده خواهند بود. علی القاعده این دو مانده می باید با هم برابر و طرف مقابل یکدیگر باشند بنابراین لازم است این حسابها در صورتهای نهائی استخراجی (ماشین و دستی) با هم مقابله و بدون صدور سند با هم پایاپای و نسبت به تهیه صورت مالی تلفیقی اقدام گردد.
